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当税务局来电：出海开发者境外收入申报纳税指南

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我们作为A出海的开发者，不管是来自Google Play、App Store的内购或订阅收入，还是AdMob的广告分成，这些钱到底要不要交税？又该怎么申报？

人生充满了太多未知，但唯有税收和死亡是确定的。随着2025年全球CRS（共同申报准则）进入全面实施阶段，全球税务居民的金融账户信息将实现同步共享。最近，我们也陆续看到海外电商平台开始推进卖家涉税信息报送工作。

那么，问题来了——我们作为App出海的开发者，不管是来自Google Play、App Store的内购或订阅收入，还是AdMob的广告分成，这些钱到底要不要交税？又该怎么申报？

最近刚好有空在学习相关政策法规，整理这篇内容带你系统搞懂个人境外所得税政策！由于本文篇幅较长，我梳理了本文的内容概览，大家可选择对应模块阅读。

  • 介绍CRS机制

  • 哪些收入算是个人“境外所得”？

  • 个人“境外所得”申报时间和地点

  • 个人“境外所得”申报纳税全指南

一、CRS机制是什么？

CRS，全称 “共同申报准则（Common Reporting Standard）”，由经济合作与发展组织（OECD）于2014年推出，目的是通过自动交换金融账户信息，打击跨国逃税行为。

截至目前，已有100多个国家和地区加入该框架。中国自2017年起正式落地CRS制度，并于2018年开始与其他国家（地区）进行年度金融账户信息交换。

二、CRS会交换哪些信息？

根据CRS规则，中国税务机关可以通过交换机制，获取中国居民在境外金融机构开设账户的关键信息，包括：

  • 账户持有人的姓名、地址、纳税人识别号（身份证号）；
  • 账户号码、年末余额或账户净值；
  • 年度内取得的利息、股息、资产出售收入等。

简单理解：如果你在海外银行有账户入款、理财或分红，信息最终都会同步到中国税务机关。

三、谁需要就海外收入申报缴税？

有个常识我们要清楚：我国的税务体系实行的是“属人 + 属地”原则。也就是说，只要你是中国税务居民，无论钱在哪里赚的、账户在哪开，都有义务向中国税务机关申报并缴税。

判断标准很简单：

  • 你是中国公民，无论是否在中国居住满183天，都要申报；
  • 你是外籍人士，但在中国居住满183天，同样视为中国税务居民，也需要纳税。

四、哪些海外收入要纳税？

“境外所得”顾名思义，就是你在中国境外赚到的钱，根据《中华人民共和国个人所得税法》相关规定，包括但不限于以下九类：

  • 在国外打工、提供服务获得的收入，比如工资、劳务报酬；
  • 海外公司支付的稿费，比如你写的内容被海外平台采纳；
  • 特许权使用费，比如专利、技术、版权等被国外使用所得；
  • 境外经营收入，比如你在海外注册公司或运营项目；
  • 境外利息、股息、红利，比如投资海外股票、基金分红；
  • 境外财产租赁，比如房产、汽车租金等；
  • 转让境外资产所得，比如房产、股权、股票等；
  • 其他意外所得，比如中奖、赠与等。

五、申报时间和地点

申报时间：

在中国境外取得收入后，需要在次年的3月1日至6月30日内申报纳税。

申报地点：

  • 如果你在中国境内有工作单位：向你工作单位所在地的税务机关申报 。

  • 如果你在中国境内没有工作单位：向你的户籍所在地或中国境内经常居住地的税务机关申报 。

  • 如果户籍地和经常居住地不一致：可以选择其中一地申报 。

  • 如果你在中国境内没有户籍：向中国境内经常居住地的税务机关申报 。

重点提示：

通常我们可能更多的是使用个人所得税APP申报，在申报时，境外收入是在页面底部一个灰色字的提示入口，但它会提示最好是使用自然人电子税务局WBE端操作，因为手机操作比较麻烦。

六、如何进行纳税申报？

第一步：登录电子税务局

1、打开浏览器访问电子税务局，登录方式建议使用【个人所得税App】扫码登录，这样可以避免重复填一遍个人资料信息。访问地址：
https://etax.chinatax.gov.cn/

2、选择【年度汇算（取得境外所得适用）】。


3、选择【申报年度】，点击【确定】。

4、接着会弹出【仅当所选年度内取得境外所得时，才可申报】提示页面，点击【继续申报】，开始填写相关信息。

第二步：确定基础信息

1、确认个人基础信息、汇算地等信息正确无误。基础信息确认无误后，点击【下一步】。


第三步：填写综合所得计税信息

1、境内四项综合所得【工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费】，可点击【查询】导入预缴数据。


2、【手动填写】境外所得部分，金额应与境外完税凭证中的收入金额折合成人民币后保持一致。


第四步：填写其他项目所得计税信息

分别填写【经营所得、利息股息红利、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得】等项目应纳税额。确认无误，点击【下一步】。

第五步：税款计算
1、境内外的【综合所得、经营所得】应合并计算应纳税额。

2、其他分类所得【利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得】应单独计算应纳税额。


重要提示：

应纳税额合计 = 综合所得应纳税额 + 经营所得应纳税额 + 其他分类所得应纳税额 + 股权激励应纳税额 + 全年一次性奖金应纳税额 + 应纳税额调整。

第六步：境外税收抵免

1、在【境外抵免明细表】中新增各国（地区）收入信息。


2、选择【本年度境外已纳税额】，填写已缴纳税款，避免双重征税。点击【下一步】，系统自动计算抵免限额。


3、实际抵免额取【本年境外已纳税额】和【抵免限额】中的较低值。


重要提醒：

仅限“应当缴纳且实际已缴纳”的所得税性质税额，排除违规或补偿性税款。

第七步：上传资料

1、必须提供境外征税主体出具的【税款所属年度完税证明】【税收缴款书】【纳税记录】等纳税凭证；


重要提醒：

最多可上传15张资料，包括复印件及对应的翻译件。如果无法提供纳税凭证的，可凭境外所得纳税申报表（或缴税通知书）及对应的银行缴款凭证办理。

第八步：完成缴税或退税

最后，根据税务系统计算结果，【补缴税款】或【申请退税】。


结语：该交的税交了，就能安心睡觉！！！

2025年税务监管趋严已成定局，无论是银行对大额交易的监控，还是税务部门的数据追溯能力。大家不要抱有侥幸心理，千万别等税务局敲门！只要你仍是中国的税务居民，无论你在世界哪个角落赚的钱，都需要按规定及时向中国税务机关申报缴税。

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